01.12.2023
2023. gada novembrī veiktie grozījumi normatīvajos aktos nodokļu administrēšanā:
Grozījumi veikti 19. pantā, nosakot, ka VID ir tiesības saņemt Kredītu reģistrā iekļautās ziņas par klientu - fizisko personu (rezidentu) un viņa saistībām:
- klienta personas kodu, saistību veidu, klienta līgumā noteikto klienta saistību apjomu, sākuma datumu un beigu datumu, faktisko izbeigšanās datumu, atlikumu, periodu, reģistra dalībnieku vai ierobežotu reģistra dalībnieku, kas šīs ziņas iekļāvis reģistrā, kā arī informāciju par klientu skaitu attiecīgajās klienta saistībās šādiem nolūkiem:
1) fizisko personu (rezidentu) izdevumu un ienākumu atbilstības analīzei;
2) valsts amatpersonu deklarāciju pārbaudei.
- par notiesāto, kas nodarbināts brīvības atņemšanas soda izciešanas laikā, un arī
- par apcietināto personu, kura nodarbināta, atrodoties izmeklēšanas cietumā (izolatorā),
- par personu (bērnu) līdz 18 gadu vecumam ar invaliditāti.
Pagarināts termiņš, kādā pašnodarbinātajam ir pienākums veikt minimālās obligātās iemaksas par iepriekšējo kalendāra gadu, – līdz 23. oktobrim.
No trim uz septiņiem mēnešiem (pēc kalendāra gada beigām) pagarināts termiņš, kurā VSAA pārrēķina minimālās obligātās iemaksas, ņemot vērā minimālo obligāto iemaksu objektu gadam.
Darba devējs un pašnodarbinātais par iepriekšējā gada laikā pārmaksātajām minimālajām obligātajām iemaksām saņems informāciju VID EDS katru gadu pēc 21. jūlija.
Noteikta veicamo minimālo obligāto iemaksu minimālā summa, līdz kādai VSAA par šīm iemaksām neziņo VID. Sākot ar 2024. gada 1. janvāri, ja darba devējam vai pašnodarbinātajam par ceturksni aprēķināto vai par taksācijas gadu pārrēķināto minimālo obligāto iemaksu kopējais apmērs nepārsniedz 5 eiro, VSAA par šīm iemaksām VID var neziņot.
Turpmāk VSAA, veicot minimālo obligāto iemaksu pārrēķinu pēc kalendāra gada beigām, pārrēķina minimālās obligātās iemaksas par trim taksācijas gadiem.
Ja darba samaksu veic persona, kura darba devējam ir tieši nodevusi pilnīgu vai daļēju līgumsaistību izpildi par būvdarbu saistībā ar ēku būvniecību vai specializēto būvdarbu veikšanu, atbilstoši Darba likuma 75.2 pantam pienākums samaksāt un uzskaitīt darbaspēka nodokļus ir tai pašai personai, kas izmaksā darba samaksu darbiniekiem.
Izslēgts likuma 16.1 pants, kurš noteica maksātāju atbildību. Turpmāk VID, veicot nodokļu revīziju (auditu), darba devēja atbildību par darbinieku ienākumu nepilnīgu uzrādīšanu un nodokļu ieturēšanu noteiks saskaņā ar likuma “Par nodokļiem un nodevām” 32. panta 5.1 un 5.2 daļu.
Likumā veiktas izmaiņas attiecībā uz personām, kurām Fizisko personu reģistrā ir reģistrēta partnerība:
- par aizdevumiem, kas izsniegts, lai segtu ārstniecības vai izglītības izdevumus, kā arī tuvinieka izsniegta aizdevuma nepielīdzināšanu ienākumam;
- noteikti ar nodokli neapliekami ienākumu veidi, (piemēram, papildpensijas kapitāls, kas veidojies no personas, ar kuru ir partnerība, veiktajām iemaksām privātajos pensiju fondos, fiziskas personas dāvanas, ja tās dāvinājusi persona, ar kuru ir partnerība, u. c.);
- nodokļa atbrīvojums piemērojams ienākumam no nekustamā īpašuma atsavināšanas, tostarp dāvinājumiem;
- attiecībā uz attaisnoto izdevumu piemērošanu par kvalifikācijas paaugstināšanu, specialitātes iegūšanu, izglītības iegūšanu, tai skaitā interešu izglītības programmu apgūšanu bērniem, par medicīnas un ārstniecisko pakalpojumu izmantošanu un veselības apdrošināšanas prēmiju maksājumiem apdrošināšanas sabiedrībām;
- noteikti gadījumi, kad nodokļa atvieglojumi attiecināmi arī par personas uzturēšanu;
- noteikti atsevišķi gadījumi par informācijas/dokumentu sniegšanu (uzrādīšanu) VID, piemēram, paziņojumu par fiziskajai personai izmaksātajām summām par taksācijas gadā fiziskajai personai samazinātajām vai dzēstajām aizdevuma (kredīta) saistībām, kuras nodrošinātas ar nekustamā īpašuma hipotēku, dokumentiem par tiesībām uz atvieglojumiem, attaisnotajiem izdevumiem, kas iesniedzami kopā ar gada ienākumu deklarāciju, arī gadījumos, kad VID nosaka personiskajām vajadzībām saistīto izdevumu novērtējumu.
Likums papildināts ar 6.1 pantu - “Citu personu tiesības”, nosakot, ka personām, par kurām ar sociāli apdrošināmo personu un obligāti sociāli apdrošināmo personu atbilstoši to nodarbinātībai, vecumam, veselības stāvoklim un sociālās apdrošināšanas veidiem Fizisko personu reģistrā ir iekļautas Fizisko personu reģistra likuma 11. panta pirmās daļas 36. punktā noteiktās ziņas (partneris), ir šā likuma 5. panta pirmajā un trešajā daļā, 6. panta ceturtās daļas 6., 8. un 13. punktā un piektās daļas 5., 7. un 9. punktā noteiktās tiesības. Likuma 27.1 pants papildināts ar 11. daļu, nosakot, ka šā panta otrās un astotās daļas nosacījumi attiecas arī uz personas, kurai piešķirts sociālās apdrošināšanas pakalpojums, valsts sociālais pabalsts vai izdienas pensija, partneri.
Ar grozījumiem noteikti pienākumi maksājumu pakalpojumu sniedzējiem:
- veikt uzskaiti, glabāt un sniegt informāciju VID par maksājumu saņēmējiem un pārrobežu maksājumiem, lai novērstu izvairīšanos no PVN nomaksas pārrobežu darījumos.
Attiecībā uz šo pienākumu, likums papildināts ar jaunu nodaļu: “XIX nodaļa – Maksājumu pakalpojumu sniedzēju pienākumi un citi noteikumi informācijas par maksājumu saņēmējiem un pārrobežu maksājumiem apmaiņas jomā”.
Pārrobežu datu apmaiņai ir ieviesta Centralizētā elektronisko maksājumu informācijas sistēma, kuras ietvaros ES dalībvalstis veiks maksājumu datu apkopošanu un savstarpēju informācijas apmaiņu starp ES. Likumā veikti grozījumi attiecībā uz e-komerciju, papildinot likuma 13.1 un 27. pantus ar nosacījumu, kā ir aprēķināma 10 000 eiro robežvērtība, ja nodokļa maksātājs veic gan preču tālpārdošanu ES teritorijā, gan sniedz elektronisko sakaru, apraides un elektroniski sniegtos pakalpojumus personai, kura nav nodokļa maksātājs vai nereģistrēts nodokļa maksātājs.
Grozījumi veikta likuma 60. pantā, viennozīmīgi nosakot pienākumu reģistrēties VID PVN maksātāju reģistrā citas dalībvalsts nodokļa maksātājam, kas iekšzemē sniedz elektronisko sakaru, apraides, elektroniski sniegtus pakalpojumus personām, kuras nav PVN maksātājas, un veic tālpārdošanu, 30 dienu laikā no brīža, kad šo darījumu kopējā vērtība iepriekšējā vai kārtējā kalendāra gadā ES teritorijā ir sasniegusi vai pārsniegusi 10 000 eiro.
Likumā noteikti jauni termini - kriptoaktīvs; kriptoaktīvu pakalpojumu sniedzējs un kriptoaktīvu pārvedums un papildināts ar jaunu 11.2 pantu, kas nosaka kriptoaktīvu pakalpojumu sniedzējiem izvirzāmās papildu prasības attiecībā uz kriptoaktīvu pārvedumiem.
Ar grozījumiem noteikts, ka juridisko veidojumu patieso labuma guvēju reģistru ved LR Uzņēmumu reģistrs. Likumā veikti arī citi grozījumi.
MK 2023. gada 14. novembra noteikumi Nr. 646 “Grozījumi Ministru kabineta 2007. gada 31. jūlija noteikumos Nr. 525 “Kārtība, kādā atsevišķiem naftas produktiem piemēro samazinātu akcīzes nodokļa likmi vai atbrīvojumu no akcīzes nodokļa” (spēkā no 22.11.2023)
Grozījumi veikti, ņemot vērā Eiropas Komisijas 2022.gada 17.janvāra Īstenošanas lēmumu 2022/197/ES, ar ko nosaka kopīgu fiskālo marķieri vieglajai dīzeļdegvielai un petrolejai, kas paredz, ka visās ES dalībvalstīs pēc pārejas perioda beigām (sākot ar 2024.gada 18.janvāri) ir jāuzsāk izmantot jauns fiskālais marķieris, kas satur butoksilbenzolu.
Noteikumi nosaka jaunu fiskālo marķieri, kas jāpievieno naftas produktiem, kuriem piemēro samazinātu akcīzes nodokļa likmi vai atbrīvojumu no akcīzes nodokļa.
Papildus tiek samazināts pievienojamo krāsvielu daudzums, saglabājot tikai vienu sarkano krāsvielu, kuru pievieno marķētai degvielai vizuālajai detektēšanai.
Jaunā redakcijā izteikts 11. punkts, nosakot, ka sadales kontā ieskaitīto nodokļa ieņēmumu kopējā apmēra teritoriālo sadalījumu 2024. gadam nosaka, pamatojoties uz pašvaldību īpatsvara koeficientiem, kas aprēķināti atbilstoši nodokļa faktiskajai izpildei 2022. gadā. Jaunā redakcijā izteikts noteikumu pielikums.
MK 2023. gada 14. novembra noteikumi Nr. 657 “Grozījums Ministru kabineta 2015. gada 24. novembra noteikumos Nr. 656 “Noteikumi par minimālās mēneša darba algas apmēru normālā darba laika ietvaros un minimālās stundas tarifa likmes aprēķināšanu”” (spēkā no 01.01.2024)
Sākot ar 2024. gada 1. janvāri, minimālā mēneša darba alga normālā darba laika ietvaros ir 700 eiro.
MK 2023. gada 28. novembra noteikumi Nr. 678 “Grozījumi Ministru kabineta 2010. gada 21. septembra noteikumos Nr. 899 “Likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" normu piemērošanas kārtība”” (spēkā no 30.11.2023)
Jaunā redakcijā izteikts noteikumu 1. punkts, papildinot ar vairākiem jauniem apakšpunktiem. Noteikumi papildināti ar normatīvo regulējumu kārtībai kādā sniedz informāciju Valsts ieņēmumu dienestam par atvērto ieguldījumu kontu, nosakot, ja atvērtais ieguldījumu konts taksācijas gada laikā tiek slēgts (vai zaudē ieguldījumu konta statusu), ieguldījumu pakalpojumu sniedzējs VID iesniedz par to informāciju. Noteikumos svītrotas normas, kas saistītas ar Satversmes tiesas 2022.gada 7.janvāra spriedumu lietā Nr.2021-06-01. Piemērojot likuma 11. panta devīto daļu, saimnieciskās darbības zaudējumi tiek segti hronoloģiskā secībā no nākamo triju gadu saimnieciskās darbības apliekamā ienākuma. Iepriekšējo gadu zaudējumi tiek iekļauti hronoloģiskā secībā, sākot ar senāko taksācijas gadu. Svītrots noteikumu 4.1 un 4.2 pielikums.
Noteikumi nosaka:
- iesniedzamos dokumentus, akcīzes nodokļa (turpmāk - nodoklis) atmaksāšanas termiņus, prasības nodokļa samaksas apliecinājumam un citus nosacījumus, kā arī kārtību, kādā likuma “Par akcīzes nodokli” 26. panta piecpadsmitajā un sešpadsmitajā daļā un 26.1 panta piektajā daļā minētajos gadījumos nodokli pārskaita nodokļu parādu segšanai vai turpmākajiem nodokļu maksājumiem vai atmaksā;
- kārtību (tai skaitā prasības nodokļa maksātājam un iesniedzamos dokumentus), kādā saskaņā ar likuma 27.panta 12.1 daļas nosacījumiem nodokli pārskaita nodokļu parādu segšanai vai turpmākajiem nodokļu maksājumiem vai atmaksā un veic to akcīzes preču iznīcināšanu vai pārstrādi, kuras ir marķētas ar akcīzes nodokļa markām. Noteikts, ka Valsts ieņēmumu dienests Administratīvā procesa likumā noteiktajā kārtībā izskata iesniegumu un dokumentus un pieņem lēmumu par nodokļa pārskaitīšanu nodokļu parādu segšanai vai turpmākajiem nodokļu maksājumiem vai veic nodokļa atmaksu.
